Loon is alles wat uit een dienstbetrekking wordt genoten, inclusief vergoedingen en verstrekkingen in het kader van de dienstbetrekking. De inhoudingsplichtige kan vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen als eindheffingsbestanddelen. Daarover verschuldigde loonheffing komt voor rekening van de inhoudingsplichtige. Voor een vergoeding voor extraterritoriale kosten geldt een gerichte vrijstelling mits de inhoudingsplichtige deze vergoeding als eindheffingsloon heeft aangewezen.

Een inhoudingsplichtige, die bij het uitbetalen van een vergoeding voor extraterritoriale kosten rekening heeft gehouden met een verwerking als loon, heeft deze vergoeding niet aangewezen als eindheffingsbestanddeel. De inhoudingsplichtige heeft de verwerking als loon verwerkt in de loonadministratie. De inhoudingsplichtige heeft niet aannemelijk gemaakt dat de looncomponent wel is aangewezen als eindheffingsloon. Gevolg is dat de vrijstelling niet van toepassing is.